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一月的個稅爲什麽特別少?

發布時間:2019/2/18  來源:網絡  作者:北京財科學校  點擊數:

隨著1、2月份工資的發放,個稅減稅紅利隨之落地。由于專項附加扣除的引入,更多群體免交個稅,個稅納稅人負擔得以進一步減輕。

不過,部分群體個稅稅負下降明顯,堪稱史無前例地低。有人感慨,1、2月份只交了幾百塊錢稅,從來沒有這麽低過,以前不管怎樣都要交幾千塊錢個稅。

這主要因爲征管方式發生調整。在“累計預扣法”征管方式下,部分工薪階層月度個稅負擔不均勻,年初個稅稅負輕,年末個稅稅負會有所增加,到12月年度終了時,各月累計預扣預繳稅款與全年年度應納稅款基本相當。

以每月應納稅所得額(月收入-三險一金-起征點-專項附加扣除)爲1萬元的工薪群體爲例,21世紀經濟報道記者計算發現,他們1-3月份每月預繳個稅300元,4月份增至580元,5-12月每月則需繳納1000元個稅,全年個稅總額爲9480元。若稅負均衡,則每月繳納個稅790元,可以發現,5-12月份個稅額度較“均衡水平”要高。

不同群體減稅感受不同

2019年1月1日,個稅法正式落地,在基本減除費用標准(即起征點)提高至5000元/月(6萬元/年)的基礎上,還引入了子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息和住房租金、贍養老人等專項附加扣除,居民個人迎來普遍減稅。

“因爲每個月新增了3000元的專項附加扣除,我現在不用交個稅了,每月能再節省幾十塊個稅。”北京一家文化公司財務人員曹雪(化名)對21世紀經濟報道記者表示。

曹雪每月稅前收入在1萬元左右,享有獨生子女贍養老人、住房貸款利息兩項專項附加扣除。

21世紀經濟報道記者按照北京“三險一金”22%的扣除比例(假定社保個人繳費比例爲10%,住房公積金個人繳費比例爲12%,每月總計扣除2200元)計算,在起征點爲3500元/月時,即2018年10月份之前,曹雪適用稅率爲10%,每月個稅負擔爲325元。起征點提高到5000元/月,即2018年10月-12月期間,曹雪適用稅率降至3%,每月個稅負擔爲84元。2019年,因爲新增3000元/月專項附加扣除,曹雪免交個稅。

因爲個人實際負擔不同,可享有的專項附加扣除也不同,這帶來了減稅幅度上的差異。

“我的專項附加扣除只有1000元,個稅是減稅了,但減得不是很明顯。”長沙一家銀行工作人員對21世紀經濟報道記者表示。

不過,也有部分群體對減稅的感受很明顯。

“我以前的個稅大概是2000-3000元,去年10月份之後降至1000元左右,1、2月份只交了幾百塊錢,減稅幅度很明顯。”在上海一家國企工作的楊斌(化名)對21世紀經濟報道記者表示。

楊斌工作7年,目前稅前月薪在2萬元左右,可享有1500元/月的住房租金專項附加扣除。

21世紀經濟報道記者按照上海“三險一金”17%的扣除比例(假定社保個人繳費比例爲10%,住房公積金個人繳費比例爲7%,每月總計扣除3400元)計算,在起征點爲3500元/月時,即2018年10月份之前,楊斌適用稅率爲25%,每月個稅負擔爲2270元。起征點提高到5000元/月,即2018年10月-12月期間,楊斌適用稅率爲10%,每月個稅負擔爲910元。2019年1月、2月,因爲新增1500元/月專項附加扣除,楊斌適用預扣率爲3%,每月預繳個稅300元。

月度稅負年初低年末高

個稅負擔從幾千降至幾百元,無疑是很明顯的減稅。

“我現在還沒有聽說哪個同事1月份個稅明顯減少的,因爲單位收入整體不是太高,加上部分收入本身是免稅的,像按照國家統一規定發給的補貼、津貼就是免稅的,所以一般人感受不明顯,邊際稅率高的人減稅會比較明顯。”北京一家事業單位財務人員林悅(化名)對21世紀經濟報道記者表示。

林悅表示,新個稅法下,個稅征管采用累計預扣制,稅率采用超額累進制,隨著月度收入的不斷累加,稅負也將隨之上升。

2019年之後,工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權使用費收入進行合並納稅,綜合按年計征,但個稅征管上仍需按月預繳。年度綜合收入如何按月預繳,有不同的可行方式。

國家稅務總局對此進行了明確,居民個人的工資薪金所得,按照“累計預扣法”每月預扣稅款。所謂累計預扣法,就是每月根據累計收入計算應納稅額,減去上月累計已繳稅額,本月繳納二者的差額。而不同累計工薪所得的收入分檔、對應的預扣率,與年度綜合收入分檔、對應的稅率是一樣的。

之所以采用這種方法,是因爲以每月累計收入計稅,到年度終了時預扣預繳的稅款與年度收入應納稅款基本相當,對于大部分只有一處工資薪金所得的納稅人而言,可以免于年度納稅清算。

這樣的話,由于年初月度累計收入較低,對應的預扣率較低,預繳稅款自然少。而隨著時間的推移,月度累計收入逐漸增加,預扣率隨之提升,預繳稅款也相應增加。到12月份與全年收入相當,則回歸到全年收入對應稅率水平,實現全年收入的納稅。

以楊斌爲例,其每月應納稅所得額約爲1萬元,全年應納稅所得約12萬元,對應稅率爲10%,全年應納稅9480元。

楊斌的月度預繳稅款存在波動。在每年的1-3月份,楊斌累計預扣預繳應納稅所得未超過3.6萬元,對應預扣率3%,則每月預繳稅款300元;4月份,其累計應納稅所得達到4萬元,對應預扣率升至10%,4月預繳稅款580元;5-12月份,預扣率與全年收入稅率一樣,爲10%,每月個稅負擔爲1000元——各月預繳稅款累加爲9480元,剛好是全年應納稅款。

年度收入扣除起征點、三險一金、專項附加扣除後,應納稅所得超過3.6萬元的,即稅率達到10%甚至以上的群體,都存在月度稅款不均衡、年初低年末高的現象。

因此,收入越高的群體,年初減稅感受越明顯。

以稅前每月收入3萬元的群體爲例,他們在扣除三險一金、5000元起征點、專項附加扣除後,每月應納稅所得額大致在2萬元左右,1、2月份對應預扣率分別爲3%、10%,分別預繳稅款600元、880元;3-7月份,對應預扣率爲10%,月度預繳稅款提至2000元;8月份,累計應納稅收入超過14.4萬元,預扣率提高到20%,當月預繳稅款3600元;9-12月份,對應預扣率均爲20%,每月繳納稅款4000元。

上述稅前收入3萬元、每月應納稅所得額2萬元的群體,全年應納稅3.1萬元,若均攤到12個月,每月均衡的稅負爲2590元。由此可見,該群體年初1-7月份明顯低于月度均衡值,減稅感受明顯,但8-12月份期間,每月預繳稅款要高于均衡值,可能會産生稅款越來越多的感受。

“這相當于年初國家先無息貸款給你,年末再把這筆稅款還回來。月度稅款的不均衡,也會造成可支配收入的些微變化。”有會計師事務所負責人對21世紀經濟報道記者表示。(更多注冊會計師行業資訊請訪問www.lovivip.com

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