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四川證監局處罰兩所中介機構及四名個人

發布時間:2019/1/30  來源:網絡  作者:北京財科學校  點擊數:

近日,四川證監局發布警示函,對涉及四川金宇汽車城(集團)股份有限公司的兩家中介機構及四名個人予以處罰。相關通知附後。

關于對中喜會計師事務所(特殊普通合夥)及韓秋科、李葉梅采取出具警示函措施的決定

中喜會計師事務所(特殊普通合夥),韓秋科先生,李葉梅女士:

依據《中華人民共和國證券法》的有關規定,我局對你所承接的四川金宇汽車城(集團)股份有限公司(以下簡稱金宇車城)2017年度財務報告審計項目(報告文號:中喜審字〔2018〕第0427號)進行了檢查。經查,我局發現你所及該項目簽字注冊會計師韓秋科、李葉梅在執業中存在以下問題:

一、函證審計程序執行不到位

(一)對銀行存款或借款未函證也未說明合理理由

未獲取金宇車城部分子公司銀行賬戶開立戶清單,對金宇車城及其子公司較多銀行賬戶(含已銷戶銀行賬戶)未函證且未說明合理理由。

對金宇車城大額銀行借款(含2017年減少的長期借款)未進行函證且未說明合理理由。

上述行爲不符合《中國注冊會計師審計准則第 1312 號——函證》第十二條的規定。

(二)對大額往來款項未函證也未實施替代測試

對金宇車城及其子公司個別大額其他應付款、應付賬款未函證也未實施替代測試。

上述行爲不符合《中國注冊會計師審計准則第1301號——審計證據》第十條的規定。

(三)詢證函由被審計單位人員發出

對金宇車城子公司江蘇智臨電氣科技有限公司(以下簡稱智臨電氣)銀行存款、應收賬款、預收賬款、預付賬款、應付賬款和其他應付款的詢證函均由被審計單位人員代爲發出。

上述行爲不符合《中國注冊會計師審計准則第 1312 號——函證》第十四條的規定。

(四)詢證函回函存在異常或不符,但未采取進一步審計程序

獲取的關于金宇車城及其子公司個別銀行存款、個別大額應收賬款的詢證函回函存在異常或不符,但未采取進一步審計程序。

上述行爲不符合《中國注冊會計師審計准則第 1312 號——函證》第十七條、第二十一條的規定。

二、投資性房地産和存貨審計程序執行不到位

未對金宇車城相關投資性房地産進行實地監盤及檢查相應産權證明,對被審計單位管理層聘請的專家(評估師)的工作複核不到位;未對智臨電氣部分大額存貨進行實地監盤或函證。

上述行爲不符合《中國注冊會計師審計准則第1301號——審計證據》第十條,《中國注冊會計師審計准則第1421號——利用專家的工作》第十三條,《中國注冊會計師審計准則第1311號——對存貨、訴訟和索賠、分部信息等特定項目獲取審計證據的具體考慮》第四條、第八條的規定。

三、固定資産審計程序執行不到位

未對金宇車城及其個別子公司固定資産進行監盤及檢查産權證明,未複核上述固定資産在資産負債表日是否存在減值迹象及相應進行減值測試。

上述行爲不符合《中國注冊會計師審計准則第1301號——審計證據》第十條的相關規定。

四、其他執業問題

存在的其他執業問題包括:一是對智臨電氣采購和銷售的大額商品(高壓電極鍋爐)未進行實地查看;二是對金宇車城及其部分子公司的財務費用、管理費用或銷售費用未實施截止性測試,對個別費用大幅變動原因未進行說明;三是對智臨電氣其他應收款、其他應付款大幅變動的原因未進行說明;四是對金宇車城在建工程截止2017年底尚未達到預定使用狀態的原因未進行說明,現場查驗證據未及時納入審計底稿。

上述行爲不符合《中國注冊會計師審計准則第1301號——審計證據》第十條,《中國注冊會計師審計准則第1131號——審計工作底稿》第十條、第十七條,《中國注冊會計師審計准則第1231號——針對評估的重大錯報風險采取的應對措施》第十八條的規定。

綜上,你所及簽字注冊會計師的上述行爲不符合《中國注冊會計師執業准則》的有關要求,違反了《上市公司信息披露管理辦法》(證監會令第40號)第五十二條、第五十三條的規定。按照《上市公司信息披露管理辦法》第六十五條的規定,我局決定對你所及簽字注冊會計師韓秋科、李葉梅采取出具警示函的監管管理措施。

按照《證券法》的有關規定,現提醒你們加強對證券期貨相關法律法規的學習,切實落實證券期貨業務質量控制制度,勤勉盡責履行審計工作義務。你們應當在收到本決定書之日起20個工作日內向我局提交書面報告。

如果對本監督管理措施不服,可以在收到本決定書之日起60日內向中國證券監督管理委員會提出行政複議申請,也可以在收到本決定之日起6個月內向有管轄權的人民法院提起訴訟。複議與訴訟期間,上述監督管理措施不停止執行。

四川證監局

2019年1月21日

關于對北京中和誼資産評估有限公司及張武平、李國勝采取出具警示函措施的決定

北京中和誼資産評估有限公司,張武平,李國勝先生:

根據《中華人民共和國證券法》的有關規定,按照《財政部證監會關于從事證券期貨相關業務的資産評估機構有關管理問題的通知》的相關規定,我局近期對你公司承接的四川金宇汽車城(集團)股份有限公司(以下簡稱金宇車城)投資性房地産評估項目(報告文號:中和誼評報字〔2018〕21002號)進行了檢查。經查,我局發現你公司及該項目簽字注冊資産評估師張武平、李國勝在執業中存在以下問題:

一、項目承接和計劃階段

1.未在簽訂評估委托合同前明確業務基本事項

評估工作底稿中未見相關對委托事項進行初步調查了解或業務基本事項調查表等評估工作記錄。

2.未就專業勝任能力、獨立性和風險進行評估

評估工作底稿中未見對勝任能力、獨立性、項目可能面臨的風險的評價、評估記錄。

3.資産評估委托合同內容缺失

資産評估委托合同無簽字(蓋章)時間,合同中也無委托方聯系人、聯系方式和委托方地址等信息。

4.未編制資産評估計劃

評估工作底稿中未見資産評估計劃。

上述行爲不符合《資産評估基本准則》第六條、第八條、第九條的規定。

二、項目實施階段

1.采用市場法評估的依據不充分

評估範圍中的自持商業用房和車庫,按照規劃要求在自持期內不能自由交易,且自持物業大部分均已經租賃且主要出租物業租期較長,你公司采用市場法評估的依據不充分。

2. 比較案例缺乏可比性

你公司所選取的比較案例與評估對象在規模(面積)、權利性質(是否能自由交易)、位置(樓層)或用途(商業中心用或住宅用車位)等方面均不類似,案例選取不合理。

3.關于比較案例相關情況的描述缺乏證據支持

評估工作底稿中缺乏比較案例的基礎資料,也未見對比較案例進行實地調查或信息收集的工作記錄。在評估商業用房和地下車位時,你公司選取的比較案例爲互聯網報價信息,並非真實交易實例。

4.未結合評估對象實際情況對規劃條件、土地使用期限、規模與權利限制等情況進行修正。

上述行爲不符合《資産評估執業准則——不動産》第十六條、第十七條、第十八條、第十九條的規定。

三、報告階段

1.評估報告未披露評估對象受限狀況

金宇車城委托評估的房産均屬于自持物業,其轉讓嚴格受到建設規劃限制,非可自由交易物業。但你公司未就評估對象出讓存在前置條件等重大限制情形進行完整披露。

2.內部審核日期晚于評估報告出具日期

評估報告出具日期爲2018年1月7日,但你公司質控人員第三級審核日期卻爲2018年1月8日,晚于報告出具日期。

上述行爲不符合《投資性房地産評估指導意見》第二十四條,《資産評估執業准則——資産評估程序》第二十二條,《資産評估機構業務質量控制指南》第四十條的規定。

綜上,你公司及簽字注冊資産評估師的上述行爲不符合《資産評估准則》的有關要求,違反了《上市公司信息披露管理辦法》(證監會令第40號)第五十二條、第五十四條的規定。按照《上市公司信息披露管理辦法》第六十五條的規定, 我局決定對你公司及簽字注冊資産評估師張武平、李國勝采取出具警示函的監管措施。

你公司應嚴格遵守相關法律法規和《資産評估准則》的規定,采取措施加強內部管理,切實落實證券期貨業務質量控制制度,確保評估執業質量。同時,督促相關注冊資産評估師加強對證券期貨相關法律法規的學習,勤勉盡責履行評估工作義務。

如果對本監督管理措施不服,可以在收到本決定書之日起60日內向中國證券監督管理委員會提出行政複議申請,也可以在收到本決定之日起6個月內向有管轄權的人民法院提起訴訟。複議與訴訟期間,上述監督管理措施不停止執行。(更多注會行業資訊請訪問:www.lovivip.com)

四川證監局

2019年1月21日

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