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2018年注冊會計師稅法考試命題趨勢預測

發布時間:2018/8/23  來源:北京財科學校  作者:北京財科學校  點擊數:
(一)CPA稅法命題特點分析
    CPA考試方式改革已經實行了六年,配合近些年CPA開展涉稅專業服務的需求,CPA稅法的命題風格已經逐步顯現並穩定下來。主要表現在:
1.全面化的命題範圍
    注會稅法考試命題遍布各章,考試時章章有題。CPA稅法教材大稅種一稅一章,小稅種多稅一章,教材的專業化程度較高,也使考試命題的各章分值差距有了一定程度的縮小。在目前的教材結構框架下,命題範圍全面化也體現在各章節知識點的融合,尤其在計算問答題和綜合題中有突出體現。全面化的命題範圍對考生學習與複習提出了全面性的要求。
2.細膩化的考點視角
    注會稅法考試所考核的知識點比較細膩,考試命題不糾結于大政方針,而突出在細微之處見功底,例如2017年考核了雙重居民身份下最終居民身份判定標准的排序,要求考生不僅僅把握國際稅收中雙重居民身份下最終居民身份歸屬的判定標准,還要把握運用這些標准的排序,考核知識點的細節;2017年個人所得稅題目也將解除勞動合同一次性補償收入、承包招待所所得、轉租住房所得、勞務報酬所得等等政策進行細致考核。細膩化的考點視角對考生細膩化的複習視角提出了要求,因此,CPA稅法的複習備考需要對政策進行“細嚼慢咽”,考試命題也體現出“細膩決定成敗”這一客觀事實。
3.務實化的考題風格
    近些年考試命題的風格非常務實,命題考核的涉稅業務往往就如我們身邊的事。2014年曾考到張女士面對超市的粉底液、橄榄油、蔬菜、食品等等商品,引發其對包含的稅款的思考,該答案不僅跨章節,也有較強的實操性。2015年題目中外國企業來華從事咨詢業務,不僅僅考到稅額計算等實體法內容,還考核了稅務登記等程序法的內容。2017年考了房地産集團總部與項目公司貸款業務、增值稅稅負測算等內容,這些題目既考核考生掌握基礎知識、政策法規的紮實程度,又對考生理解和運用稅法解決實際中的常見或熱點問題提出要求,表現出考題風格的務實化。
4.規律化的命題側重
    盡管注會稅法考試命題範圍比較全面,但其考試重點也是較爲突出的,比如增值稅的視同銷售、不得抵扣進項稅額等規定;消費稅的外購或委托加工收回應稅消費品的抵扣規則的運用;企業所得稅的扣除項目及金額等等,這些知識點年年必考,形成了命題側重點的規律化。
(二)2018年命題趨勢預測
    2018年我國稅制已經進行新的改革,無論是減稅還是稅收管理體制,一些全新的內容已與教材內容出現差異,即教材中存在已經過時或即將過時的內容。結合中注協的改革目的及近些年考試情況,預測今年專業階段稅法的命題與以往相比較,難度不會提升,會突出地體現出“考核基本政策的理解與運用爲主要目的”的特點。
1.基礎知識、基本政策是考試命題的主旋律
    從近年CPA稅法考試堅持的命題風格看,結合注冊會計師考試改革的目的,要求稅法考試重“面”重“基礎”,考點主要是基本政策及基本變化,複雜高深的考點極少。單項選擇、多項選擇這類主要靠客觀依據得出結論的題型(客觀題型),會在命題的面上展示全面、專業的特征,章章有題,其考點組合的難度與去年相仿。在客觀題命題注重基礎性的同時,對于計算問答題、綜合題這類需要主觀分析得出結論的題型(主觀題型),則以考核常見的政策運用業務爲主,同時綜合題會體現多稅種與多考點交錯的綜合性,對考生跨章節掌握同一經營活動涉及多稅種的相互關系和應納稅額的計算方法有一定的要求,實體法與程序法的結合依然會得到體現。
2.增值稅關聯性考點組合命題或許比2017年有所深入
    全面“營改增”後,沖擊波已波及房産稅、契稅、土地增值稅、印花稅、個人所得稅、企業所得稅的稅基確定,跨稅種關聯性考點增加;國際稅收更是與企業所得稅和個人所得稅關系密切。2017年的考試在增值稅關聯考點命題上比較謹慎,但從政策成熟度、知識結構和考試目的看,今年CPA稅法考試或許會增加增值稅關聯性考點組合的客觀題和主觀題。
3.稅收實體法的政策規定依然是考試命題的核心內容
    專業性要求以及各稅種在實際應用中的地位決定了稅法考試的重點目標。稅收實體法的10章(18個稅種)是考試命題的核心內容,預測大約85%以上的知識點和分值會出自這裏。全面“營改增”之後,增值稅政策在命題中的地位和考試影響力不容低估。包含有實體法和程序法的內容和國際稅收的內容依舊會被命題人青睐。重點章節和重點內容預測如下:
4.整體命題難度預計與2017年持平甚至略低
    近些年來,注冊會計師考試的命題風格已經確定,但難易程度有略難與略易的波動,每年的考試結果都會引起命題人和考生對下一年命題和備考的思考。在某些年份,考題顯得容易但是暗藏陷阱;在某些年份則題目提問顯得刁鑽但考核點容易把握和解答。綜合近些年機考的考試難度、考生成績反饋和本年度教材的變化狀況,預計今年的整體命題中規中矩,難度與上年持平甚至略低。
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