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2018年注冊會計師《稅法》習題班第一章

發布時間:2018/10/9  來源:北京財科學校  作者:北京財科學校  點擊數:

前言

1.習題班目的

本班次以題帶點,通過講解相應的習題,剖析章節的重難點內容,掌握答題思路和技巧,准確掌握知識點及運用。

2.本班次授課形式

本班次通過客觀題和主觀題的講解,引出每章的重難點,講解題目過程也是帶領大家回憶知識的過程,強化知識點的應用。

第一章  稅法總論

【考點】稅收與稅法的概念

【多選題】下列關于稅收的內涵的說法中,正確的有(    )。

A.稅收的目的是滿足社會公共需要 

B.國家征稅的依據是社會權力

C.稅收本質上是一種分配關系

D.稅收是無償的取得財政收入的一種形式

【答案】ACD

【解析】選項B:國家征稅的依據是政治權力。

【考點】稅法的特點

【多選題】以下關于稅法概念的相關理解正確的有(    )。

A.稅法屬于義務性法規

B.稅法是稅收制度的核心內容

C.稅法屬于授權性法規

D.稅法屬于綜合性法規

E.稅法屬于單一性法規

【答案】ABD

【考點】稅收法律關系

【多選題】下列關于稅收法律關系的說法中,正確的有(    )。

A.稅收法律關系的保護對權利主體雙方是平等的

B.稅法本身引起稅收法律關系

C.稅收法律關系是由法律關系主體、法律關系客體、法律關系的內容三方面構成

D.稅收法律關系主體是雙主體,分別爲納稅主體和征收主體,我國對納稅主體的確定采用屬地原則

E.稅收法律關系的客體,是稅收法律關系中最實質的東西,也是稅法的靈魂

F.稅法是引起法律關系的前提條件

G.稅收法律事實引起稅收法律關系的産生、變更和消滅

【答案】ACFG

【考點】稅法與其他法律的關系

【單選題】下列關于稅法的說法中,不正確的是(    )。

A. 稅法性質上屬于私法

B. 稅法是調整國家與企業和公民個人分配關系的最基本、最直接的方式

C. 當稅法的某些規範同民法的規範基本相同是,稅法一般援引民法條款,不再另行規定

D. 稅法體現國家單方面的意志,不需要征雙方意思表示一致

【答案】A

【單選題】下列法律中,明確確定“中華人民共和國公民有依照法律納稅的義務”的是(   )。 

A.《中華人民共和國稅收征收管理法》

B.《中華人民共和國個人所得稅法》 

C.《中華人民共和國企業所得稅法》 

D.《中華人民共和國憲法》

【答案D

【解析】《憲法》第五十六條:“中華人民共和國公民有依照法律納稅的義務”。

【考點】稅法的原則

【多選題】下列各項中,屬于稅法適用原則的有(    )。

A.稅收法定原則

B.稅收公平原則

C.實體從舊程序從新原則

D.實質課稅原則

E.特別法優于普通法原則

F.法律不溯及既往原則

【答案】CEF

【解析】稅法的基本原則包括:稅收法律主義原則、稅收公平原則、稅收效率原則、實質課稅原則。稅法適用原則包括:法律優位原則、法律不溯及既往原則、新法優于舊法原則、特別法優于普通法原則、實體從舊程序從新原則、程序優于實體原則。

【單選題】爲了確保國家課稅權的實現,納稅人通過行政複議尋求法律保護的前提條件之一,是必須事先履行稅務行政執法機關認定的納稅義務,否則不予受理。這一做法適用的原則是(    )。

A.程序優于實體

B.實體從舊,程序從新

C.特別法優于普通法

D.法律不溯及既往

【答案】A

【解析】程序優于實體原則是關于稅收爭訟法的原則,基本含義爲:在訴訟發生時稅收程序法優于稅收實體法適用。即納稅人通過稅務行政複議或稅務行政訴訟尋求法律保護的前提條件之一,是必須事先履行稅務行政執法機關認定的納稅義務,而不管這項納稅義務實際上是否完全發生。  

【多選題】關于稅法原則的說法,正確的是(    )。

A.稅收法定原則是稅法基本原則中的核心

B.法律不溯及既往原則的目的在于維護稅法的穩定性和可預測性

C.法律優位原則主要體現新法與舊法的效力關系

D.程序性稅法一律不得具備溯及力,體現了程序從新原則

【答案】AB

【解析】選項C:法律優位原則在稅法中的作用主要體現在處理不同等級稅法的關系上,新法優于舊法原則主要體現新法與舊法的效力關系;選項D:程序性稅法在“特定條件下”具備一定的溯及力。

【考點】稅法的要素

【多選題】關于稅收實體法要素,下列說法中正確的是(    )。

A.計稅依據是課稅對象質的體現

B.納稅人是稅法中規定的負擔稅款的單位和個人

C.稅目是一種稅區別于另一種稅的最主要標志

D.征稅對象是稅法最基本的要素,決定著某一種稅的基本征稅範圍,決定了各個不同稅種的名稱

E.稅目反應具體的征稅範圍,體現征稅的廣度,並不是所有的稅種都需要規定稅目

F.稅率是衡量稅負輕重與否的重要標志,體現征稅的深度,我國稅率形式有比例稅率、定額稅率和累進稅率三種

【答案】DEF

【解析】選項A:計稅依據是課稅對象量的體現,稅目是課稅對象質的體現。選項B:納稅人是稅法中規定的直接負有納稅義務的單位和個人,不是實際負擔稅款的單位和個人。選項C:課稅對象是一種稅區別于另一種稅的最主要標志。

【多選題】下列稅種既有比例稅率,又有定額稅率的有(    )。

A.消費稅

B.車輛購置稅

C.資源稅

D.增值稅

E.土地增值稅

F.城鎮土地使用稅

G.耕地占用稅

【答案】AC

【解析】選項BD:是比率稅率。土地增值稅適用超率累進稅率。

【考點】我國稅收立法機關及法律級次

【多選題】下列關于我國稅收法律級次的表述中,正確的有(    )。

A.《中華人民共和國環境保護稅法》屬于稅收規章

B.《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》屬于稅收行政法規

C.《中華人民共和國個人所得稅法》屬于全國人大制定的稅收法律

D.《中華人民共和國增值稅暫行條例》屬于全國人大常委會制定的稅收法律

E.稅收法律的效力高于稅收行政法規的效力

【答案】BCE

【解析】選項A:屬于稅收法律;選項D:屬于人大授權國務院制定的行政法規。

【多選題】下列各項中,有權制定稅收部門規章的稅務主管機關有(    )。

A.國家稅務總局                

B.財政部

C.國務院辦公廳                

D.海關總署

【答案】ABD

【解析】國務院辦公廳不屬于稅務主管機關,無權制定稅收部門規章。有權制定稅收部門規章的稅務主管機關包括財政部、國家稅務總局及海關總署。

【考點】征納雙方權利與義務

【多選題】根據現行稅收征管法規定,下列權利屬于稅務機關權利的有(    )。

A.代位權和撤銷權

B.申請延期申報權

C.稅收檢查權

D.申請退還多繳稅款權

E.稅收行政立法權

F.申請行政複議、提起行政訴訟的權利

【答案】ACE

【解析】選項BDF:屬于納稅人的權利。

【考點】發展涉稅專業服務促進稅法遵從
【多選題】下列機構屬于涉稅專業服務機構的有(    )。

A.律師事務所

B.代理記賬機構

C.財稅類咨詢公司

D.稅務代理公司

E.會計師事務所

【答案】ABCDE

【多選題】下列各項中,屬于涉稅業務的有(    )。

A. 納稅申報代理

B. 稅收策劃

C. 納稅情況審查

D. 涉稅鑒證

【答案】ABCD

【考點】國稅稅收關系

【多選題】根據行使征稅權力的原則和稅收管轄範圍、內容不同,目前世界上的稅收管轄權可以分爲(    )。

A.來源地管轄權

B.居住地管轄權

C.居民管轄權

D.公民管轄權

E.銷售地管轄權

【答案】ACD

【解析】根據行使征稅權力的原則和稅收管轄範圍、內容的不同,目前世界上的稅收管轄權分爲三類:來源地管轄權、居民管轄權和公民管轄權。

【多選題】下列關于稅收協定的說法,正確的有(    )。

A.國際稅收協定優于國內稅法

B.國際稅收協定與國內稅法具有同等的法律效力

C.國際稅收協定的基本任務是防止偷逃稅

D.防止國際偷、漏稅和國際避稅,主要措施有情報交換和轉讓定價

【答案】ABD

【解析】選項C:國際稅收協定的基本任務是解決國家之間的雙重征稅問題。


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