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2018年注冊會計師《稅法》習題班第五章

發布時間:2018/10/9  來源:北京財科學校  作者:北京財科學校  點擊數:

第五章 個人所得稅法

【知識點】居民納稅人與非居民納稅人

【單選題】根據個人所得稅相關規定,在中國境內無住所但居住滿5年的個人,對其第6年來源于境內外的所得,下列稅務處理中,正確的是(    )。

A.應就其來源于中國境內、境外所得繳納個人所得稅

B.凡在境內居住滿1年的,應當就其來源于境內、境外的所得繳納個人所得稅

C.個人在臨時離境工作期間的工資、薪金所得,僅就由中國境內企業或個人雇主支付的部分繳納個人所得稅

D.在境內居住不超過90天,其來源于中國境內的所得,由境外雇主支付並且不由該雇主在中國境內的機構、場所負擔的部分,應全額繳納個人所得稅

【答案】B

【解析】在中國境內無住所但居住滿5年的個人,從第6年起,以後的各年度中,凡在境內居住滿1年的,就其來源于中國境內、境外的全部所得繳納個人所得稅。凡在境內居住不滿1年的,僅就其該年內來源于境內的所得申報納稅,如某一個納稅年度內在境內居住不足90日,其來源于中國境內的所得,由境外雇主支付並且不由該雇主在中國境內的機構、場所負擔的部分,免予繳納個人所得稅,並從再次居住滿1年的年度起計算5年期限。

【知識點】應稅所得項目

【多選題】下列各項所得,按工資、薪金所得繳納個人所得稅的有(    )。

A.非任職單位的董事費收入

B.退休後再任職取得的收入

C.年終加薪和勞動分紅

D.年終一次性獎金

E.股份企業的個人投資者無償取得企業出資購買的汽車

F.職工以股份形式取得的企業量化資産參與分配獲得的股息

G.職工從本單位取得的托兒補助費

H.差旅費津貼、誤餐補助

I.任職于雜志社的記者在本單位雜志上發表作品取得的所得

【答案】BCDI

【解析】選項A:按照“勞務報酬所得”項目繳納個人所得稅;選項EF:按照“利息、股息、紅利所得”項目繳納個人所得稅。選項GH:不征稅。

【多選題】下列各項中,應按個體工商戶生産、經營所得項目征收個人所得稅的有(    )。

A.從事個體出租車運營的出租車駕駛員取得的收入

B作者將自己的文字作品手稿原件或複印件拍賣取得的所得

C.個人獨資企業、合夥企業的個人投資者以企業資金爲本人購買的住房

D出租車屬于個人所有,但挂靠出租汽車經營單位或企事業單位,駕駛員向挂靠單位繳納管理費,駕駛員取得的出租車經營收入

E出租汽車經營單位對出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運營,出租車駕駛員從事客貨營運取得的收入

F.個人因從事彩票代銷業務而取得的所得

【答案】ACDF

【解析】選項B屬于特許權使用費所得;選項E屬于工資、薪金所得。

【多選題】下列收入中,應按“勞務報酬所得”繳納個人所得稅的有(    )。

A.個人在其他單位兼職取得的收入

B.在校學生參與勤工儉學活動而取得的收入

C.獨立董事的董事費收入

D.個人購買彩票取得的中獎收入

E個人辦書法展覽取得的所得

F將國外的作品翻譯出版取得的所得

【答案】ABCE

【解析】選項D:應當按照“偶然所得”項目繳納個人所得稅。選項F:屬于稿酬所得。

【單選題】下列收入中,應按“財産租賃所得”繳納個人所得稅的是(    )。

A.個人取得的房産轉租收入

B.個人因其作品以圖書形式出版而取得的收入

C.將非專利技術的使用權讓渡給他人使用取得的收入

D.提供著作權的使用權取得的所得

【答案】A

【解析】選項B:應按照“稿酬所得”項目繳納個人所得稅;選項CD:應按“特許權使用費所得”項目繳納個人所得稅。

【知識點】應納稅所得額的規定和應納稅額的計算

【單選題】201710月中國公民王某轉讓境內上市公司A股股票2萬股,取得股票轉讓淨所得20000元;轉讓境外上市公司股票3萬股,取得股票轉讓淨所得50000元。王某當月應繳納個人所得稅(    )元。

A1000

B10000

C11200

D14000

【答案】B

【解析】轉讓境內上市公司股票暫免征收個人所得稅;轉讓境外上市公司股票應按照規定繳納個人所得稅。王某當月應繳納個人所得稅=50000×20%=10000()

【單選題】中國公民王某在甲公司工作了10年,201710月與該公司解除聘用關系,取得一次性補償收入92000元。甲公司所在地上年年平均工資爲18000元。王某取得的補償收入應繳納個人所得稅(    )元。

A90    

B2650    

C7050    

D10650

【答案】A

【解析】(92000-18000×3)÷10=3800(元),3800-3500=300(元),適用稅率3%。王某取得的補償收入應繳納個人所得稅=300×3%×10=90(元)。

【單選題】20164月,中國公民楊某獲得所在公司授予的10000股本公司的股票期權,授予價5/股。20179月,楊某按照公司的規定行權,購買10000股公司的股票,當天公司股票的市場價爲11元/股,楊某的月工資收入爲5500元。20179月楊某應繳納個人所得稅   )元。

A7500    

B5435    

C7825     

D7945

【答案】B

【解析】員工因參加股票期權計劃而從中國境內取得的所得,按規定應按工資、薪金所得計算繳納個人所得稅按公式計算當月應納稅款應納稅額= (股票期權形式的工資、薪金應納稅所得額÷規定月份數×適用稅率速算扣除數規定月份數規定月份數,是指員工取得來源于中國境內的股票期權形式工資、薪金所得的境內工作期間月份數,長于12個月的,按12個月計算當月工資應繳納個人所得稅=5500-3500×10%-105=95(元)股票期權行權所得繳納個人所得稅=[10000×11-5÷12×20%-555]×12=5340(元)共應繳納個人所得稅=95+5340=5435(元)

【單選題】約翰是A國公民,A國與我國簽訂有稅收協定。約翰2017415日來北京工作,1015日離開中國。在中國工作期間,境內機構每月支付工資30000元,A國公司每月支付工資折合人民幣60000元。201710月約翰應繳納個人所得稅(   )元。

A11616.37

B11087.82

C11470.16

D9940.81

【答案】A

【解析】2017年約翰在境內居住天數=16+31+30+31+31+30+15=184(天)。在中國境內無住所而在一個納稅年度中在中國境內連續或累計居住超過90日或在稅收協定規定的期間在中國境內連續或累計居住超過183日但不滿1年的個人,負有個人所得稅納稅義務的,適用下述公式:應納稅額=(當月境內外工資薪金應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數)×當月境內工作天數÷當月天數,201710月約翰應繳納個人所得稅=[30000+60000-4800)×45%-13505]×14.5÷31=24835×14.5÷31=11616.37(元)。

【多選題】個體工商戶的下列各項支出,不得從個人所得中扣除的有(     )。

A.個人所得稅稅款

B.稅收滯納金

C.罰金、罰款和被沒收財物的損失

D.不符合扣除規定的捐贈支出

E.贊助支出

F.用于個人和家庭的支出

G.個體工商戶實際支付給從業人員的、合理的工資薪金支出

H.個體工商戶業主的工資

【答案】ABCDEFH

【解析】G:可以扣除。

【多選題】下列有關個體工商戶計算繳納個人所得稅的表述中,正確的有(    )。

A生産經營費用和個人家庭費用難以分清的,60%允許扣除

B爲業主繳納的補充養老保險費、補充醫療保險費,分別在不超過業主工資總額5%標准內的部分據實扣除;超過部分,不得扣除

C個體工商戶代其從業人員或者他人負擔的稅款,不得稅前扣除

D.研究開發新産品、新技術、新工藝發生的開發費用,以及研究開發新産品、新技術、新工藝而購置單台價值在5萬元以下的測試儀器和試驗性裝置的購置費,准予在稅前扣除

E.將其所得通過中國境內的非營利性社會團體向貧困地區的捐贈,捐贈額不超過其利潤總額30%的部分允許稅前扣除

【答案】CD

【解析】選項A:分別核算生産經營費用、個人家庭費用。難以分清的,40%視爲生産經營費用准予扣除。選項B:爲從業人員繳納的補充養老保險費、補充醫療保險費,分別在不超過從業人員工資總額5%標准內的部分據實扣除;超過部分,不得扣除;爲業主本人繳納的補充養老保險費、補充醫療保險費,以當地(地級市)上年度社會平均工資的3倍爲計算基數,分別在不超過該計算基數5%標准內的部分據實扣除;超過部分,不得扣除。選項E:不是利潤總額的30%,而是應納稅所得額的30%

【單選題】2018年1月,王某當月工資爲5000元,王某個人上一年月平均工資爲4000元,其工作所在地上一年度職工月平均工資爲3000元。王某所任職的企業按照國家規定的標准給職工繳納企業年金的企業繳費部分,王某個人按照當月工資的5%繳納企業年金的個人繳費部分。王某當月應繳納的個人所得稅( )。
A.50.2元
B.60.1元
C.40.2元
D.30.5元

【答案】C
【解析】年金個人繳費部分,在不超過本人繳費工資計稅基數的4%標准內的部分,暫從個人當期的應納稅所得額中扣除。個人繳費工資計稅基數爲本人上一年度月平均工資。王某上一年月平均工資沒有超過當地月平均工資的300%,所以按照4000元作爲企業年金個人繳費工資計稅基數。應繳納個人所得稅=(5000-4000×4%-3500)×3%=40.2(元)。

【單選題】201710月王某通過拍賣行將一幅珍藏多年的字畫拍賣,取得拍賣收入800000元,拍賣過程中繳納相關稅費20000元,經文物部門鑒定,該字畫爲海外回流文物,王某無法提供完整的財産原值憑證。王某10月份取得該項收入應繳納個人所得稅(    )元。

A3200

B15600

C16000

D24000

【答案】C

【解析】納稅人如不能提供合法、完整、准確的財産原值憑證,不能正確計算財産原值的,且拍賣品爲經文物部門認定是海外回流文物的,按轉讓收入額的2%征收率計算繳納個人所得稅。王某10月份取得該項收入應繳納個人所得稅=800000×2%=16000(元)。

【知識點】稅收優惠

【多選題】根據個人所得稅減免稅優惠的有關規定,下列所得中,暫免征收個人所得稅的有(    )。

A.外籍個人以現金形式取得的夥食補貼

B.外籍個人以實報實銷形式取得的住房補貼

C.外籍個人按合理標准取得的境內、境外出差補貼

D.外籍個人以現金形式取得的經當地稅務機關審核批准爲合理部分的探親費和語言訓練費

E.外籍個人從外商投資企業取得的股息、紅利所得

【答案】BCDE

【解析】選項A:外籍個人以非現金形式或實報實銷形式取得的住房補貼、夥食補貼、搬遷費、洗衣費,暫免征收個人所得稅;以現金形式取得的,不免稅。

【多選題】根據個人所得稅減免稅優惠的有關規定,下列各項所得中,免征個人所得稅的有(    )。

A.國債利息

B.儲蓄存款利息

C.企業債券利息

D.境內上市公司的股息

E.國家發行的金融債券利息

【答案】ABE

【解析】選項C:企業債券利息應按照規定全額征收個人所得稅。選項D:個人投資者從境內上市公司取得的股息、紅利所得,持股期限在1個月以內(含1個月)的,其股息紅利所得全額計入應納稅所得額;持股期限在1個月以上至1年(含)的,暫減按50%計入應納稅所得額;持股期間超過1年的,免征個人所得稅。
【知識點】征收管理

【多選題】下列個人應按稅法規定的期限自行申報繳納個人所得稅的有( )。
A.從境內兩處取得工資的中國公民
B2017年取得年收入15萬元的中國公民
C.從法國獲得特許權使用費收入的中國公民
D.從事汽車修理、修配業務取得收入的個體工商戶

【答案】ABCD

【單選題】個人在中國境內兩處或兩處以上取得應稅所得的,個人所得稅自行申報的納稅地點是(    )。

A.收入來源地    

B.稅務局指定地點

C.納稅人戶籍所在地    

D.納稅人選擇並固定一地

【答案】D

【解析】納稅人在兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的,可選擇並固定在一地稅務機關申報繳納個人所得

【知識點】綜合知識點考察

【例題】

2017年作家李某收入如下:

1)出版一部長篇小說,1月份取得預付稿酬10000元,4月份小說正式出版,又取得稿酬收入20000元,因銷量好,5月又加印5000冊,獲得稿酬收入10000元。

26月份劇本被某導演看中,獲得電視劇制作中心支付劇本使用費20000元。

310月份將該小說手稿原件在美國公開拍賣獲得收入100000元,並按美國有關稅法規定繳納了個人所得稅10000元。

4)同年李某和另一位作家王某合寫了一部懸疑小說,共同授權某晚報連載該小說,連載200次,每次兩人合計取得稿酬收入420元兩人約定平均分配稿酬收入。

51月份購入某種債券20000份,每份買入價5元,支付相關稅費共計1000元。12月份賣出債券10000份,每份賣出價7元,支付稅費共計700元。

6)通過拍賣行將一幅珍藏多年的字畫拍賣,取得收入500000元,主管稅務機關核定李某收藏該字畫發生的費用爲100000元,拍賣時支付相關稅費50000元。

根據以上資料,回答下列問題

要求:

1)計算李某出版長篇小說應繳納的個人所得稅。

2)計算李某取得的劇本使用費應繳納的個人所得稅。

3)計算李某小說手稿原件拍賣所得應在我國實際繳納的個人所得稅。

4)計算小說連載收入應繳納的個人所得稅。

5)計算李某轉讓債券所得應繳納的個人所得稅。

6)計算李某拍賣字畫所得應繳納的個人所得稅。

【答案及解析】

1)同一作品出版的稿酬不論是預付還是分筆支付,均應合並爲一次征稅;同一作品出版後,因添加印數而追加稿酬的,應與以前出版時取得的稿酬合並爲一次計稅。小說出版取得的所得應納個人所得稅=20000+10000+10000)×(1-20%)×20%×(1-30%=4480(元);

2)劇本使用費收入按照“特許權使用費所得”征收個人所得稅。應納個人所得稅=20000×(1-20%)×20%=3200(元);

3)小說手稿原件拍賣所得按照“特許權使用費所得”征收個人所得稅。拍賣小說手稿原件在中國境內應繳納的個人所得稅=100000×(1-20%)×20%=16000(元),實際在境外繳納個人所得稅10000元,應該補繳個人所得稅=16000-10000=6000(元);

4)同一作品在報刊上連載,應合並其因連載而取得的所得爲一次計征個人所得稅。連載取得的所得應納個人所得稅=200×420÷2×(1-20%)×20%×(1-30%=4704(元);

5轉讓債券所得應繳納個人所得稅=[10000×(7-5-1000/20000×10000-700]×20%=20000-500-700)×20%=3760(元);

6)拍賣字畫按照財産轉讓所得繳納個人所得稅,拍賣字畫所得應繳納個人所得稅=500000-100000-50000)×20%=70000(元)。

【例題】

我國公民某是境內M公司工程師,20173月,M公司派某到境內外商投資企業N公司協助完成一項重要工程。在N公司工作期間,M公司繼續向某支付工資,但取消職務獎金,N公司每月向陸某支付工資2017年陸某的收入如下:

1)在M公司每月取得基本工資5000

212月份從M公司每月取得職務獎金4000元。

3312月份從N公司每月取得工資6000元。

412月份從M公司取得年終獎金30000元。

5)陸某爲M公司監事會成員,12月份領取監事費30000元。

66月從境內某上市公司分得股息1500(持股期限爲18個月),從銀行取得存款利息3000元,從某非上市公司分得紅利2000元。

7112月在T公司兼職,每月取得兼職收入4000元。

根據以上資料,回答下列問題

要求:

1)計算陸12月份取得年終獎金應納個人所得稅。

2)計算N公司每月向陸某支付工資時,應代扣代繳個人所得稅。

3)計算陸某從MN公司取得的工資、薪金性質的所得全年應納個人所得稅。

4)計算陸某6月份取得股息、利息、紅利所得應繳納個人所得稅。

5)計算陸某全年兼職收入應繳納個人所得稅。

【答案及解析】

1納稅人取得年終獎金,單獨作爲一個月工資、薪金所得計算納稅30000/12=2500(元),適用稅率爲10%,速算扣除數爲105元。所以陸某12月份取得年終獎金應納個人所得稅=30000×10%-105=2895(元)。

2在外商投資企業、外國企業和外國駐華機構工作的中方人員取得的工資、薪金收入,凡是由雇單位和派遣單位分別支付的,支付單位應按規定扣繳應納的個人所得稅采取由支付者一方減除費用的辦法,即只單位在支付工資、薪金時,才可按稅法規定減除費用,計算扣繳稅款派遣單位支付的工資、薪金不再減除費用,以支付全額直接確定適用稅率,計算扣繳個人所得稅N公司是雇用單位,每月向陸某支付工資時應代扣代繳個人所得稅=6000-3500)×10%-105=145(元)。

3)陸某從MN公司取得的工資、薪金性質的所得全年應納個人所得稅=[5000+4000-3500)×20%-555]×2+[5000+6000-3500)×20%-555]×9+2895+5000+30000+6000-3500)×30%-2755=1090+8505+2895+8495=20985(元)。

4對個人投資者從上市公司取得的股息紅利所得,持股期限超過一年的免征入個人所得稅;2008109日(起暫免征儲蓄存款利息個人所得稅從某非上市公司分得紅利沒有減征的規定,要全額繳納個人所得稅。陸某6月份取得股息、利息、紅利所得應繳納個人所得稅=2000×20%=400(元)。

5個人兼職取得的收入,應按照勞務報酬所得項目繳納個人所得稅。陸某全年兼職收入應繳納個人所得稅=4000-800)×20%×12=7680(元)。

【例題】

中國公民張某201710月取得的收入情況如下:

1)將其一項專利權轉讓給A國一家企業,取得轉讓收入120000元,按A國稅法繳納了個人所得稅15000元;同年在A國提供勞務,取得勞務報酬200000元,按A國稅法繳納了個人所得稅55000元。

2)張某10月份爲一家公司提供設計服務,取得該公司支付的一次性勞務報酬30000元,從中拿出10000元直接捐給一家養老院。

3)張某每周在當地報紙上發表文章,10月份取得報社支付稿酬4000元。

4)張某接受其好朋友贈與的房産,手續齊全、合法,贈與合同上注明該房産價值35萬元,張某支付相關稅費2.5萬元。

要求:根據上述資料,回答下列問題。

1)計算張某來源于A國的所得在國內應繳納的個人所得稅。

2)計算張某提供設計服務取得的勞務報酬所得應繳納的個人所得稅。

3)計算張某取得報社支付的稿酬所得應繳納的個人所得稅。

4)計算張某獲贈房産應繳納的個人所得稅。

【答案及解析】

1)轉讓專利權抵免限額=120000×(1-20%)×20%=19200(元),提供勞務抵免限額=200000×(1-20%)×40%-7000=57000(元),來源于A國的所得抵免限額合計=19200+57000=76200(元),已在A國繳納稅款=15000+55000=70000(元),所以共應在我國繳納個人所得稅=76200-70000=6200(元)。

2)張某提供設計服務取得的勞務報酬所得應繳納的個人所得稅=30000×(1-20%)×30%-2000=5200(元),直接捐贈不得稅前扣除。

3)張某取得報社支付的稿酬所得應繳納的個人所得稅=4000-800)×20%×(1-30%=448(元)。

4)受贈人因無償受贈房屋取得的受贈所得,應按照“其他所得”項目繳納個人所得稅。張某獲贈房産應繳納個人所得稅=35-2.5)×20%=6.5(萬元)。

【例題】

2017年度中國公民趙某有如下所得:

1)每月工資4900元,已按照所在省規定的辦法和比例扣除了住房公積金和各項社會保險費720元,12月份取得除當月工資外的季度獎金3000元。

23月份在國內取得一次性服裝設計收入30000元;在A國和B國各取得一次性服裝設計收入80000元,已在A國繳納了個人所得稅15000元、B國繳納了個人所得稅20000元。

37月份將境內一處門面房出租,租賃期限1年,月租金4000元,當月發生修繕費1200元(不考慮其他稅費)。

4應邀到某大學舉行講座,取得稅後勞務報酬30000元。不考慮其他稅費。

5將解禁的限售股轉讓,取得轉讓收入50000元,不能准確計算限售股原值。

根據上述資料,回答下列問題:

1)計算201712月份趙某的工資薪金所得應繳納個人所得稅。

2)計算趙某取得的服裝設計費應在我國繳納的個人所得稅。

3)計算2017年趙某租賃所得應繳納的個人所得稅。

4)計算某大學應代扣代繳的個人所得稅。

5)計算趙某轉讓限售股應繳納的個人所得稅。

【答案及解析】

1)季度獎金3000,要與當月工資合並計算納稅。201712月份趙某的工資薪金所得應繳納個人所得稅=4900+3000-3500)×10%-105=335(元)。

2)在AB國取得的所得分別應繳納個人所得稅=80000×(1-20%)×40%-7000=18600(元)>15000元,A國取得的所得在中國境內應補繳個人所得稅=18600-15000=3600(元);但是18600<20000元,B國取得的所得在中國境內不用補稅。李某服裝設計費收入在中國境內應繳納個人所得稅=30000×(1-20%)×30%-2000+3600=8800(元)。

3)房屋修繕費每月最多扣800元,扣完爲止。則7月應納稅額=4000-800-800×20=480(元);8月應納稅額=4000-400-800×20=560(元);912月應納稅額=4000-800×20×4=2560(元)。全年共納稅=480+560+2560=3600(元)。

4)應納稅所得額=[30000-2000)×(1-20%]/[1-30%×(1-20%]=29473.68(元),該大學應代扣代繳個人所得稅=29473.68×30%-2000=6842.11(元)

5)如果納稅人未能提供完整、真實的限售股原值憑證,不能准確計算限售股原值,主管稅務機關一律按限售股轉讓收入的15%核定限售股原值及合理稅費。趙某限售股轉讓所得應繳納個人所得稅=50000×(1-15%)×20%=8500(元)。

【例題】

中國公民李某與孫某共同出資設立一家合夥企業,協議約定李某享有70%經營成果。同時李某也是甲上市公司的個人股東兼董事,但未在甲公司任職。2017年相關業務如下:

11月李某從甲公司借款10萬元,年末未歸還也未用于生産經營活動。

212月李某領取甲公司董事費12萬元,從中拿出5萬元通過經認證批准的非營利機構捐給受災地區。

32017年李某和孫某每人從合夥企業各領取工資6萬元。

42017年合夥企業會計利潤50萬元,其中包括以合夥企業名義對外投資乙上市公司分得的股息10萬元。

請根據以上資料,回答下列問題:

1)計算2017年合夥企業個人所得稅應納稅所得額。

2)計算2017年李某股息、紅利性質的所得應繳納的個人所得稅。

3)計算2017年李某董事費應繳納的個人所得稅。

4)計算2017年李某生産經營活動的所得應繳納的個人所得稅。

【答案及解析】

1以合夥企業名義對外投資分回的股息、紅利所得,應按比例確定各個投資者應享有的所得部分,分別按利息、股息、紅利所得應稅項目計算繳納個人所得稅。2017年合夥企業個人所得稅應納稅所得額=50-10+6×2-0.35×12×2=37.6(萬元)。

2納稅年度內個人投資者從其投資企業(個人獨資企業、合夥企業除外)借款,在該納稅年度終了後既不歸還,又未用于企業生産經營的,其未歸還的借款可視爲企業對個人投資者的紅利分配,按照利息、股息、紅利所得項目計征個人所得稅。李某股息、紅利性質的所得應繳納個人所得稅=10×20%+10×70%×20%=3.4(萬元)。

3李某擔任甲公司董事但未在該公司任職,取得的董事費按勞務報酬所得繳納個人所得稅。捐贈扣除限額=120000×1-20%×30%=28800(元),小于實際的捐贈額50000元。則捐贈支出只能在稅前扣除28800元,李某應就董事費收入繳納個人所得稅=120000×1-20%-28800×40%-7000=19880(元)

42017年李某生産經營活動所得應繳納個人所得稅=37.6×70%×35%-1.475=7.737(萬元)。

【例題】

中國公民ABCD都是甲非上市公司的雇員,同時,AC還是該公司的個人投資者,2017年甲公司實施如下激勵措施:

1A每月工資收入10000元,20176月該公司爲A購買價值30萬元的小轎車一輛供其使用,車輛所有權登記在A名下。

2B每月工資收入7000元,20177月被評爲優秀員工,公司爲其交付旅遊費共計3萬元作爲獎勵。

3C每月工資收入9000元,20178月公司向C提供無息貸款50萬元資助其子出國留學,年末C未歸還借款。

4D每月工資收入5000元,公司每月向其再支付交通補貼2000元,甲公司所在地每月公務用車交通補貼標准爲7000元。

另外,D利用業余時間經營一家個人獨資企業,每月從個人獨資企業領取工資3000元,2017年以該獨資企業的資金20萬元購買小轎車一輛自用,車輛所有權登記在D名下,2017年該獨資企業申報生産經營利潤-15萬元,經稅務機關審核,除業主工資和購買車輛支出的費用外,其他收支都符合規定。

根據上述資料,回答下列問題:

1)計算A先生2017年來源于甲公司的收入應繳納的個人所得稅。

2)計算B先生7月份來源于甲公司的收入應繳納的個人所得稅。

3)計算C先生2017年應繳納的個人所得稅。

4)計算D先生2017年全年收入應繳納的個人所得稅。

【答案及解析】

1A先生2017年工資、薪金所得應繳納個人所得稅=[10000-3500)×20%-555[×12=745×12=8940(元);

A先生接受公司爲其購買的小轎車,按照“利息、股息、紅利所得”征稅,應繳納個人所得稅=300000×20%=60000(元);

A先生2017年共應繳納個人所得稅=60000+8940=68940(元)。

2)雇員取得除全年一次性獎金以外的其他各種名目獎金,一律與當月工資、薪金收入合並繳納個人所得稅。

B先生7月份應繳納個人所得稅=7000+30000-3500)×25%-1005=7370(元)。

3C先生2017年工資薪金所得應繳納個人所得稅=[9000-3500)×20%-555]×12=6540(元);

納稅年度內個人投資者從其投資企業(個人獨資企業、合夥企業除外)借款,在該納稅年度終了後既不歸還又未用于企業生産經營的,其未歸還的借款可視爲企業對個人投資者的紅利分配,依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。

C先生取得公司無息貸款50萬應繳納個人所得稅=500000×20%=100000(元)

C先生2016年共應繳納個人所得稅=6540+100000=106540(元)。

4D先生工資、薪金所得應繳納個人所得稅=5000-3500)×3%×12=540(元);

D先生個體工商戶生産、經營所得=200000+3000×12-3500×12-150000)×20%-3750=5050(元);

D先生2016年應繳納個人所得稅合計數=540+5050=5590(元)。



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